Aanpassing modellen ROZ over btw-behandeling nutsvoorzieningen en servicekosten
De ROZ publiceert een update van bestaande huurmodellen en bijbehorende algemene bepalingen en handleiding voor het model winkelruimte, kantoorruimte en woonruimte.
De doorgevoerde wijzigingen betreffen geen algehele herziening van voornoemde modellen. In de modellen zijn de bepalingen over btw-behandeling van servicekosten en nutsvoorzieningen gewijzigd, zie nieuwsbericht 31 december 2024.
In het woonruimte model zijn daarnaast wijzigingen doorgevoerd in het huurprijsverhogingsbeding, wegens de uitspraak van de Hoge Raad van 29 november 2024. Zie nieuwsbericht over wijzigingen woonruimte.
Hieronder wordt nadere toelichting gegeven op de btw-behandeling nutsvoorzieningen en servicekosten.
Btw-behandeling nutsvoorzieningen en servicekosten
Reeds op 14 december 2023 heeft het Nederlandse Ministerie van Financiën het geactualiseerde Besluit onroerende zaken omzetbelasting (hierna: het btw-vastgoedbesluit) gepubliceerd. Dit geüpdatete btw-vastgoedbesluit is per 1 januari 2024 in werking getreden en bevat belangrijke wijzigingen en verduidelijkingen van de btw-behandeling van de verkoop en verhuur van onroerende zaken.
Eén van die wijzigingen betreft de btw-behandeling van de levering van nutsvoorzieningen en prestaties waarvoor servicekosten worden berekend (hierna: servicekosten), die vanaf 1 januari 2025 van kracht is geworden. Om vanaf 1 januari 2025 de juiste btw-behandeling van de levering van nutsvoorzieningen en servicekosten te kunnen vaststellen, zal door de verhuurder moeten worden beoordeeld of sprake is van afzonderlijke btw-belaste prestaties of van bijkomende prestaties, die de btw-behandeling van de onderliggende verhuur van de onroerende zaak volgen.
Vanwege onderhavige wijziging in de btw-behandeling van de levering van nutsvoorzieningen en servicekosten, zijn de ROZ-modellen aangepast. De aanpassingen zijn verwerkt in de volgende artikelen:
- Woonruimte: artikel 8 van de modelhuurovereenkomst.
- Winkelruimte: de artikelen 4.4, 4.5, 4.9, 4.10, 5 en 6 van de modelhuurovereenkomst en de artikelen 21, 22, 23, 24.9 en 24.10 van de algemene bepalingen.
- Kantoorruimte: de artikelen 4.6, 4.7, 4.8, 4.9, 4.10, 5 en 6 van de modelhuurovereenkomst en de artikelen 18, 19, 20, 21.9 en 21.10 van de algemene bepalingen.
De ROZ stelt stroomschema’s beschikbaar om gebruikers van het ROZ-model dienstbaar te zijn bij het invullen van de gegevens in de desbetreffende huurovereenkomst.
Gebruikers van een van deze ROZ-modellen worden geadviseerd om ook de aanpassingen op dit btw-thema in de bijbehorende handleiding te raadplegen.
Woonruimte
Btw-behandeling nutsvoorzieningen en servicekosten
Verder is in het ROZ-model woonruimte artikel 8, vanwege het Besluit onroerende zaken omzetbelasting aangepast. De ingevoegde teksten sluiten aan bij de vernieuwde btw-regelgeving op dit onderwerp. De ROZ stelt stroomschema’s beschikbaar om gebruikers van het ROZ-model dienstbaar te zijn bij het invullen van de gegevens in artikel 8 van de huurovereenkomst.
Gebruikers van het ROZ-model woonruimte worden geadviseerd om ook de aanpassingen op dit btw-thema in de handleiding te raadplegen.
Rekenvoorbeeld Woonruimte (met gemakshalve alleen 21% btw):
Feiten:
De levering van nutsvoorzieningen en/of prestaties waarvoor servicekosten worden berekend (hierna: servicekosten), is beoordeeld als een bijkomende prestatie bij een btw-vrijgestelde verhuur van een woonruimte. De nutsvoorzieningen en/of servicekosten zijn daarmee btw-vrijgesteld en de verhuurder heeft geen recht op aftrek van de toerekenbare inkoop-btw (btw-nadeel). Aan de verhuurder wordt een bedrag van € 121 inclusief btw in rekening gebracht door de leverancier/dienstverrichter voor de levering van nutsvoorzieningen en/of servicekosten. Verhuurder heeft geen recht op aftrek van inkoop-btw voor de btw-component van € 21.
- Verhuurder betaalt € 121 aan de leverancier/dienstenverrichter, waarvan € 21 aan niet aftrekbare inkoop-btw en daarmee een btw-nadeel voor verhuurder. Er is sprake van niet aftrekbare inkoop-btw, omdat de levering van nutsvoorzieningen en/of servicekosten is beoordeeld als een bijkomende prestatie bij een btw-vrijgestelde verhuur.
- Verhuurder kan het btw-nadeel voorkomen door € 121 door te berekenen aan huurder. De kosten voor de verhuurder bedragen immers € 121.
